?越南2025年Q3稅務(wù)新規(guī)解讀（二）：企業(yè)所得稅法擴(kuò)容，優(yōu)惠加碼、征管趨嚴(yán)

2025-11-20 16:38:16

繼上篇介紹的增值稅法變革后，越南《2025年企業(yè)所得稅法》于10月1日正式實(shí)施。新法不僅進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍、細(xì)化可扣費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，更首次明確將跨境數(shù)字服務(wù)納入征稅范圍。對(duì)企業(yè)而言，這既是政策紅利的機(jī)遇，也是合規(guī)管理的新挑戰(zhàn)。

《2025年企業(yè)所得稅法》關(guān)注要點(diǎn)

自2025年10月1日起，《2025年企業(yè)所得稅法》將正式生效，該法為企業(yè)界詳細(xì)規(guī)定了多項(xiàng)重要內(nèi)容。與現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》相比，《2025年企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《2025年所得稅法》”）推出了諸多新規(guī)，特別是新增了應(yīng)稅主體、擴(kuò)大了稅收優(yōu)惠范圍、細(xì)化了可扣除費(fèi)用等。

以下為企業(yè)需予關(guān)注的主要變動(dòng)：

擴(kuò)大對(duì)外國(guó)企業(yè)的征稅范圍

《2025年企業(yè)所得稅法》擴(kuò)大了通過(guò)電子方式參與越南商業(yè)活動(dòng)的外國(guó)組織的征稅范圍。據(jù)此，未在越南設(shè)立總部或常設(shè)機(jī)構(gòu)，但通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)、數(shù)字應(yīng)用或在線平臺(tái)提供商品和服務(wù)而產(chǎn)生收入的外國(guó)企業(yè)，需在越南繳納企業(yè)所得稅。

值得關(guān)注的是，該法還明確補(bǔ)充了應(yīng)稅收入的確定原則：所有源自越南的收入都必須履行納稅義務(wù)，無(wú)論企業(yè)總部位于何處或從哪個(gè)國(guó)家開(kāi)展運(yùn)營(yíng)。

擴(kuò)大并明確免稅收入主體范圍

新增多項(xiàng)免稅收入類(lèi)型，包括：

● 從國(guó)內(nèi)外非關(guān)聯(lián)方企業(yè)、組織及個(gè)人獲得的用于科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、創(chuàng)新及數(shù)字化轉(zhuǎn)型的資助；由國(guó)家預(yù)算直接提供的支持以及由政府設(shè)立的投資支持基金所提供的資助；以及依法獲得的政府補(bǔ)償款。

● 經(jīng)認(rèn)證的減排量轉(zhuǎn)讓所得、企業(yè)獲頒經(jīng)認(rèn)證的減排量與碳信用額后的首次碳信用轉(zhuǎn)讓所得、綠色債券利息收入，以及綠色債券發(fā)行后的首次轉(zhuǎn)讓所得。

在確定企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入時(shí)，以下新增費(fèi)用可予稅前扣除：

企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確定過(guò)程中新增的可扣除費(fèi)用具體規(guī)定如下：

● 根據(jù)《信貸機(jī)構(gòu)法》規(guī)定，被派遣參與接受特殊控制的信貸機(jī)構(gòu)及實(shí)施強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓的商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理與監(jiān)控工作的個(gè)人，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可予扣除。

● 企業(yè)發(fā)生的部分經(jīng)營(yíng)性支出，若與當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入不匹配，且符合政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，可予以扣除。

● 對(duì)公共工程建設(shè)的資助性支出，若該工程同時(shí)服務(wù)于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)需求的，相關(guān)支出可予稅前扣除。

● 與實(shí)現(xiàn)碳中和及凈零目標(biāo)相關(guān)的溫室氣體減排支出、旨在減少環(huán)境污染的支出，以及與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的此類(lèi)支出，可予稅前扣除。

● 依據(jù)總理決定和政府規(guī)章設(shè)立的各項(xiàng)基金，其部分繳款支出可予稅前扣除。

未全額抵扣但未獲退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，可計(jì)入可扣除費(fèi)用。

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的貨物和勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，若未全額抵扣且不符合退稅條件的，可根據(jù)稅收征管法規(guī)定計(jì)入費(fèi)用。

已計(jì)入可扣除費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得再?gòu)匿N(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

針對(duì)適用15%或17%稅率的中小微企業(yè)，其相關(guān)稅收優(yōu)惠政策如下：

年收入不超過(guò)30億越南盾的企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。年收入超過(guò)30億越南盾至50億越南盾的企業(yè)，適用17%的企業(yè)所得稅稅率。

未符合上述條件的企業(yè)，適用20%的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅率。

若某企業(yè)的子公司或關(guān)聯(lián)公司自身不符合優(yōu)惠稅率適用條件，則該公司亦不得適用上述優(yōu)惠稅率。

補(bǔ)充享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的領(lǐng)域

可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的行業(yè)與職業(yè)清單已作出調(diào)整，呈現(xiàn)出諸多值得關(guān)注的新動(dòng)向。本次被納入優(yōu)惠范圍的重點(diǎn)領(lǐng)域包括：

● 根據(jù)《2008年高新技術(shù)法》規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)與高科技農(nóng)業(yè)企業(yè)；根據(jù)《2013年科學(xué)技術(shù)與創(chuàng)新法》規(guī)定的科技企業(yè)。

● 依據(jù)《2017年中小企業(yè)扶持法》規(guī)定，對(duì)中小企業(yè)技術(shù)支持設(shè)施及中小企業(yè)孵化器的運(yùn)營(yíng)投資；對(duì)中小企業(yè)初創(chuàng)公司共享辦公空間的運(yùn)營(yíng)投資。

● 根據(jù)《2016年新聞法》規(guī)定的新聞出版業(yè)（含報(bào)刊廣告業(yè)務(wù)）。

專(zhuān)業(yè)解讀

《2025年企業(yè)所得稅法》旨在優(yōu)化投資環(huán)境，支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍有助于減輕企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行再投資。

新法規(guī)對(duì)可扣除費(fèi)用、支付條件及優(yōu)惠政策作出了更具體明確的規(guī)定，這將提升政策落地效率，減輕結(jié)算階段的爭(zhēng)議壓力，并增強(qiáng)稅收政策適用的公平性與透明度。

本次修法通過(guò)彌補(bǔ)既往實(shí)施過(guò)程中的制度短板，消除企業(yè)所得稅法律體系中的矛盾與重疊，確保政策的清晰性、連貫性與穩(wěn)定性，為納稅人營(yíng)造更友好的稅收合規(guī)環(huán)境。

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企業(yè)所得稅的優(yōu)化空間與合規(guī)要求并存，而無(wú)論是優(yōu)惠申請(qǐng)還是費(fèi)用扣除，都離不開(kāi)一項(xiàng)基礎(chǔ)支撐：合規(guī)的票據(jù)管理。隨著稅務(wù)數(shù)字化進(jìn)程加速，越南在發(fā)票管理方面也出臺(tái)了全新細(xì)則，電子發(fā)票、跨境平臺(tái)開(kāi)票規(guī)則等變化，將直接影響企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)效率與抵扣合規(guī)性。

系列第三篇將聚焦“越南新版發(fā)票管理規(guī)定”，為您解析數(shù)字化征管下企業(yè)如何調(diào)整開(kāi)票流程、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注！